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            企業財務管理和會計核算稅收籌劃運用

            所屬欄目:財稅論文 發布日期:2020-12-11 09:10 熱度:

               稅收籌劃是企業進行節稅的手段,現代的稅法為了促進企業的發展,其中包含了多項優惠的政策,企業在稅法允許的范圍內對納稅方案進行合理的優化,使得企業的經營行為符合稅法優惠政策的要求,降低企業的稅務成本。從法律層面上來看稅收籌劃尤其合理性以及合法性,與偷稅漏稅行為有著本質的區別。偷稅漏稅行為極大的破壞了稅收的秩序,與稅法精神相悖,會受到法律的制裁,而稅收籌劃是在法律允許的范圍內合理的利用國家的稅收優惠政策,體現了國家對企業的引導以及鼓勵。

            企業財務管理和會計核算稅收籌劃運用

              一、稅收籌劃對企業的意義

              市場經濟體制的發展,帶動了現代企業的發展繁榮,在市場經濟體制下,企業作為獨立的經濟個體,在市場中自主經營自負盈虧,所進行的一切生產經營活動,本質上都是為了提升企業的經濟收益。一般來說,企業想要提高經濟收益有兩種方式,一種方式是提高銷售額,在銷售中獲得更大的收益,另一種就是降低企業的成本。在銷售收入穩定的情況下,企業的經營成本對企業的經濟收益影響是比較大的,在企業的成本支出中,稅收成本是企業必須要支付的成本。而對于現代企業來說,稅收成本并不是一成不變的,企業的稅收成本,受國家政策的影響,也受企業稅收籌劃方式的影響,通過科學有效的稅收籌劃,能夠有效地降低,或者是延緩企業的稅務成本,為企業創造出更大的利潤空間,提升企業的發展能力。稅收籌劃屬于企業經營管理的一部分,對企業的經營活動的影響是巨大的,在企業經營管理的各個環節都有滲透。在當前的市場競爭環境下,需要企業不斷降低生產經營的成本,從而在市場競爭中取得成本優勢,稅收籌劃是現代企業在經營管理中必須重視的工作。稅收籌劃工作不僅有利于企業的經營管理,提高企業的利潤空間,而且還有利于國家的長遠發展,因此稅收籌劃是一種合理的稅務規劃行為,可以提高繳稅的積極性,有利于國家的稅收工作,同時也可以促進稅收制度的不斷完善。現代企業的競爭力在很大程度上都需要依靠對成本的有效控制,而稅收籌劃工作可以在合法的前提下對稅金有效的規避,起到降稅的作用,降低企業的經營成本,提高企業的市場競爭力。

              二、稅收籌劃在財務管理中的應用

              稅收籌劃與財務管理有著相互影響的關系。從稅收籌劃的作用上來看,稅收籌劃能夠降低企業的稅務成本,提高企業的經濟收益,讓企業有更多的資金應用于企業的發展建設,能夠有效地促進財務管理措施的有效開展,同時財務管理的措施,也能在很大程度上影響稅收籌劃的效果,因此二者是相互影響的管理。

              (一)籌資決策中的稅收籌劃在企業的經營發展中,對籌資方式的選擇,將在很大程度上影響企業的預期收益,也對企業的稅負成本產生很大的影響。因此在籌資方式的選擇上,必須要考慮到稅收籌劃,依據不同的籌資方式對稅負的水平進行分析。在籌資環節對稅收籌劃進行研究時,主要需要考慮兩方面的內容,一方面是籌資的資金結構,另一方面是籌資的方式。具體來說,資金結構就是企業所籌措的資金中,各類資金所占的比例,對資金結構的選擇是籌資決策中需要首先考慮的問題,資金結構直接影響了企業的風險因素以及企業的稅負成本,對企業的經濟收益具有很大的影響,尤其是資金結構中的負債比率,對企業的經營的影響比較大。在實際的財務管理中,負債所產生的利息能夠直接計入財務費用,對企業的所得稅進行抵扣,這在很大程度上降低了企業的稅負成本,在未繳納企業所得稅之前,如果企業的投資收益大于企業的負債成本,企業的債務率越高,就越能取得較好的稅收籌劃效果[2]。但是企業的負債比率需要控制在一定的范圍內,因為隨著企業負債率的提高,企業的財務風險也會有很大的提升,企業融資也需要更大的成本。在財務管理中,當企業的負債成本超過了企業的息稅前投資收益,通過負債的方式,難以達到降低稅負成本的作用。企業的資金結構在很大程度上是由企業的資金籌措方式決定的,企業通常會對不同的資金籌措方式進行組合,通過這種方式對企業的資金結構進行調整。現代企業有著多種資金籌措的方式,但是總體上來說,都屬于負債資金以及權益資金的范疇,在企業經營發展需要資金時,就需要籌措負債資金以及權益資金,從結果上來看,這種資金形式都可以滿足企業的資金需要,但是如果從稅負成本的角度上來看,二者在稅負成本上卻有很大的差異。負債資金也就是借來的資金,負債的利息就是資金的成本的。可以對負債資金進行提前列支,企業所需要承擔的稅額越高,負債成本抵稅的效果就越明顯,實際的稅金支出就越低。而在權益資金中,股息是資金的成本。依據稅法相關的要求,股息需要在稅后進行支付,因此股權資金的資金成本是比較高的。但是對于企業的經營發展來說,對資金來源的選擇不僅僅需要根據資金的成本來決定,還需要根據企業的實際發展情況來決定。

              (二)投資決策中的稅收籌劃企業的稅負成本在很大程度上是由國家的稅收政策決定的,不同的區域乃至不同的行業都有不同的稅收政策。這種稅收政策上的差異性,讓企業能夠進行自主的選擇,合理地進行稅收籌劃。依據現有的稅收政策,企業的組織形式也會影響企業的稅負,目前來說,有兩種主要的企業組織形式,分別是有限責任公司和合伙經營企業,對于有限責任公司來說,需要繳納企業所得稅以及個人所得稅,而對于合伙經營企業來說,則不需要繳納企業所得稅。企業在發展到一定階段后,往往需要通過設置分公司以及子公司來獲得發展,從稅收的角度上來看,分公司與子公司是不同的,嚴格意義上來說,分公司屬于總公司的一個分支機構,不具有獨立的法人機構,因此分公司的虧損可以抵充總公司的賬面收益,其不用繳納注冊費用,但由于不具有獨立的法人身份,因為不能享受各種稅收優惠政策。從稅法的角度上來看,子公司是一個獨立的公司,子公司的虧損并不能抵充總公司的賬面收益,還需要獨立地進行納稅,但是由于具有獨立的法人身份,因此子公司可以享受一定稅收優惠。

              (三)利潤分配中的稅收籌劃現代企業對股利的分配一般有兩種方式,一種方式是直接分配現金,另一種方式是分配股票。這兩種利潤分配形式的稅金成本是不同的,依據稅法的規定,現金的分配方式需要繳納個人所得稅,而進行股票的分配則不需要繳納稅金,企業在進行利潤分配的過程中,需要充分考慮到企業的實際情況以及股東的利益,合理的選擇利潤的分配形式。目前的稅收政策中有再投資優惠,可以為企業節省大量的稅款,再投資優惠政策的使用條件是,企業利用稅后所得進行投資。相比負債投資,再投資優惠力度往往要大于企業利用負債資金利息所抵扣的稅款。

              三、稅收籌劃在會計核算中的應用

              在財會制度中有多種方式可以對成本費用進行確認、收入實現進行確定,根據所采用核算方式的不同,企業的成本費用以及收入會有一定的差異,因此企業需要繳納的稅金也不同。從企業銷售貨物的結算方式上來看,根據不同的結算方式,企業收入確認的時間也有很大的差異,這就企業稅金繳納的時間產生影響[1]。稅法規定:直接收款銷售以收到貨款或取得索款憑證,并將提貨單交給買方的當天為收入確認時間;采用托收承付或以委托銀行方式銷售貨物,為發出貨物并辦好托收手續當天確認收入時間;采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約的收款日期為企業收入確定時間;而訂貨銷售和分期預收方式,以交付貨物時確認收入時間。在此項要求下,企業就需要對銷售的方式進行合理的選擇,來對收入確認的時間進行控制,可以延緩納稅。在企業會計核算的過程中會涉及折舊的問題,而依據稅法的相關規定,折舊可以抵扣一定的稅額,因而折舊計算的方式,會影響企業的稅金支出,對固定資產的折舊來說,一般分為直線折舊以及加速折舊兩種方式,從折舊總額上來看兩種折舊的方式在總額上是一樣的,但是在資產的使用期限內,每年的折舊額度是不一樣的,這對企業的利潤計算有很大的影響。在折舊方式的選擇上需要根據企業的實際經營情況以及稅收的政策,在比例稅率下,如果各年的所得稅率不變或有下降趨勢,以采用加速折舊為優。這樣可以有效的推遲稅金繳納的期限。如果每年稅率都呈上升的趨勢,則需要選擇直線折舊的方式,因為在加速折舊法中,稅率越高,在到期后需要繳納的稅金就越高,在這種情況下,直線折舊法往往可以節省更多的稅金。

              四、結語

              現代企業的發展,在很大程度上取決于對成本的控制,在市場環境競爭因素增加的企業發展環境下,企業需要將稅收籌劃重視起來,將稅收籌劃作為降低企業生產經營活動的重要措施。在稅收籌劃的過程中,籌劃人員的素質水平,對稅收籌劃的效果具有很大的影響,因此稅收籌劃人員不僅需要了解稅法的相關規定,還需要熟練掌握企業財務的專業技能。從企業發展的角度對稅務進行合理有效的籌劃。在這個過程中需要明確企業財務管理以及會計核算的要求,合理選擇財務管理的方式以及會計核算的方法,保證稅收籌劃工作能夠有效地降低企業的稅務成本,提高企業的經濟利益,讓企業當前的市場競爭環境下,獲得更大的發展潛力。

              參考文獻

              [1]楊婷婷.稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用[J].廣東蠶業,2019(11).

              [2]王瑛.探討稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用[J].中國集體經濟,2019(20).

              《企業財務管理和會計核算稅收籌劃運用》來源:《納稅》,作者:馬翠婷

            文章標題:企業財務管理和會計核算稅收籌劃運用

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